如何计算持有尚未兑付的国债利息？

问：《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）中“国债利息收入计算”项下“适用年利率”是否为名义利率，而企业是按实际利率计算的，那在计算国债利息收入时是否要包含二者之间的差额？如何计算持有尚未兑付的国债利息？

答：《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）规定：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：

国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定：“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。

根据上述规定，公式中的适用年利率是指国债票面年利率或折合年收益率。企业在核算时如果与公式中的利率不一致的，应进行调整。