1月份上缴上年度工会经费是否作为上年度费用扣除？

问：工会经费在所得税汇算中，比如2014年1月缴纳2013年4季度的工会经费，这部分是否作为2013年的工会经费支出核算？1月份上缴上年度工会经费是否作为上年度费用扣除？

答：《企业会计准则——基本准则》第九条规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过2%的部分，准予扣除。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条关于企业提供有效凭证时间问题规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

根据上述规定，会计处理应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。因此，企业2014年1月缴纳2013年4季度的工会经费，应作为2013年度的工会经费核算并按规定税前扣除。