手机话费能否在企业所得税税前扣除？

问：报销职工手机话费，应按与生产经营无关的费用不得在所得税前扣除，还是应将报销的话费列入福利费？为公司领导购买的手机是否也应按与生产经营无关的费用对待，不得在税前扣除？

答：报销职工手机费能否在所得税前扣除，目前各地执行的标准不一，以下地方规定供参考：

《辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知》（辽地税发〔2010〕3号）规定，企业实报实销的管理人员的通讯费在管理费用中列支，准予税前扣除；企业发放的通讯补贴在职工福利费中列支，在职工福利费规定标准内税前扣除。

《新疆维吾尔自治区地方税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（新地税发〔2010〕82号）规定，企业给职工发放的交通、住房、误餐、通讯等补贴，纳入职工工资总额进行所得税处理；采用实物供给形式的，发生的相关支出作为职工福利费进行所得税处理。

《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》（河北省地方税务局公告2014年第4号）第二十五条企业职工通讯费的税前扣除问题规定，企业在依据真实、合法的凭据为本企业职工（已签订《劳动合同》）报销的与取得应税收入有关的合理的办公通讯费用，准予在税前据实扣除。

《天津市地方税务局、天津市国家税务局关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》（津地税企所〔2010〕5号）第一条通讯费的税前扣除问题规定，企业为职工提供的通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的通讯补贴，应纳入职工工资总额准予扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。

《北京市国家税务局2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答》规定：

问：企业为员工个人报销的通讯费是作为职工福利费还是并入工资总额？

答：按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定，个人报销的通讯费未列入职工福利费的范围，因此其不能计入企业发生的职工福利费支出从税前扣除。个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除。