个人所得税核算怎么做？个人所得税如何编制记账凭证？
2020个人工资薪金所得到了汇算清缴的时间，但是有些同学还没有把个人工资、薪金所得的扣除内容及核算方式弄明白，造成多交所得税或少交所得税，造成不必要的麻烦。所以有必要讨论下关于个人所得税核算问题。
一、个人所得税核算规范
注：个人所得税各项目中，目前只有工资、薪金的个人所得税由企业代扣代缴，其他项目一般由自然人自己与税务部门结算。因此，本文只就一项代扣代缴项目作会计实务示范。
二、个人所得税核算示范
【例6-1】某个体户在青岛市市北区伊春路25号经营一家饭店，该饭店2015年度营业收入为600 000元，营业成本为350 000元，其他费用为60 000元，计算其全年应缴纳的个人所得税。
应纳税所得额=600 000-350 000-60 000-42 000=148 000(元)
应纳税额=148 000×35%-14 750=37 050(元)
(1)计提应纳个人所得税时，
借：所得税费用 37 050
贷：应交税费——应交个人所得税 37 050
(2)缴纳个人所得税时，
借：应交税费——应交个人所得税 37 050
贷：银行存款 37 050
【例6-2】某个人2015年1月取得工资、薪金含税所得6 000元，计算其当月应缴纳的个人所得税。
应纳税所得额=6 000-3 500=2 500(元)
应纳税额=2 500×10%-105=145(元)
【例6-3】2015年3月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期3年。2015年招待所实现承包经营利润150 000元(未扣除含承包人工资报酬)，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费30 000元，计算该承包人2015年应缴纳的个人所得税。
2015年应纳税所得额=150 000-30 000-42 000=78 000(元)
2015年应纳税额=78 000×30%-9 750=13 650(元)
【例6-4】歌星李某一次取得表演收入40 000元，计算其应缴纳的个人所得税。
应纳税额=40 000×(1-20%)×30%-2 000=7 600(元)
【例6-5】某作家取得一次性未扣除个人所得税的稿酬收入20 000元，计算其应缴纳的个人所得税。
应纳税额=20 000×(1-20%)×20% ×(1-30%)=2 240(元)
【例6-6】张某于2015年1月将其自有的面积为150平方米的公寓按市场价出租给李某居住，张某每月取得租金收入2 500元，全年租金收入30 000元，计算张某全年租金收入应缴纳的个人所得税(假定不考虑其他税费)。
财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，按市场价出租给个人居住使用10%的税率，因此，张某每月及全年应纳税额为：
每月应纳税额=(2 500-800)×10%=170(元)
全年应纳税额=170×12=2 040(元)
【例6-7】某个人建房一幢，造价360 000元，支付其他费用50 000元。房屋建成后他将其出租，售价600 000元，在售房过程中按规定支付交易费等相关税费35 000元，计算其应缴纳的个人所得税。
应纳税所得额=600 000-360 000-50 000-35 000=155 000(元)
应纳税额=155 000×20%=31 000(元)
【例6-8】陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20 000元。陈某领奖时告知商场，从中奖收入中拿出4 000元通过教育部门向希望小学捐赠。计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。
根据税法有关规定，陈某的捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除(因为4 000÷20 000×100%=20%，小于捐赠扣除比例30%)。
应纳税所得额=20 000-4 000=16 000(元)
应纳税额(即商场代扣税款)=16 000×20%=3 200(元)
陈某实际可得金额=20 000-4 000-3 200=12 800(元)
【例6-9】假定中国公民李某2015年在我国境内1～12月每月的工资为3 800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60 000元，计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。
(1)计算年终奖金使用的税率和速算扣除数：
按12个月分摊后，每月的奖金=60 000÷12=5 000(元)，根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为20%、555元。
(2)计算年终奖应缴纳的个人所得税：
应纳税额=60 000×20%-555=11 445(元)
三、记账凭证编制示范
以【例6-1】为例，分别编制记账凭证，如图6-1和图6-2所示。
图6-1
图6-2
四、个人所得税明细账登记示范
以【例6-1】为例，登记应交个人所得税明细账，如图6-3所示。
图6-3