关税会计核算怎么做？关税如何进行核算记账凭证编制？

关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。那么，关税会计核算怎么做？今天主要介绍关税会计核算记账实例，供参考。

一、关税会计核算规范

（续表）

二、关税会计核算示范

【例13-1】某建材厂享有进出口经营权。该建材厂于2015年1月27日从国外购进钢材100吨用于生产，关税完税价格为800万元人民币，适用关税税率为25%。

(1)进口关税=800×25%=200(万元)

计提关税时，编制会计分录：

借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 000

贷：应交税费——应交进口关税　　　　　　　　　　　 2 000 000

(2)缴纳关税时，编制会计分录：

借：应交税费——应交进口关税　　　　　　　　　　　　 2 000 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 000

【例13-2】某外贸企业享有进出口经营权。该企业于2015年1月28日从国外进口一批货物，关税完税价格为7.5万美元，折合人民币60万元。该进口商品适用的关税税率为15%，增值税税率为17%，根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。

应交关税=60×15%=9(万元)

应交增值税=(60 9)×17%=11.73(万元)

(1)反映进口货物完税价格和进口关税，编制会计分录：

借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 690 000

贷：应付账款——美元户　　　　　　　　　　　　　　　600 000

应交税费——应交进口关税　　　　　　　　　　　　　90 000

(2)缴纳进口关税和增值税时，编制会计分录：

借：应交税费——应交进口关税　　　　　　　　　　　　　 90 000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　117 300

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 207 300

(3)货物验收入库时，编制会计分录：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 690 000

贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 690 000

【例13-3】某生产企业拥有进出口经营权。该企业于2015年1月28日向欧洲S国出口销售一批货物，离岸价格为1 150 000元人民币，该货物暂定关税税率为15%，海关开出关税税款的缴纳凭证，企业以银行转账支票付讫税款。

应交关税=1 150 000÷(1 15%)×15%=150 000(元)

(1)计提关税时，编制会计分录：

借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 000

贷：应交税费——应交出口关税　　　　　　　　　　　　 150 000

(2)缴纳关税时，编制会计分录：

借：应交税费——应交出口关税　　　　　　　　　　　　　 150 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 000

(3)期末结转缴纳关税时，编制会计分录：

借：本年利润——应交关税　　　　　　　　　　　　　　　150 000

贷：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　150 000

【例13-4】某外贸企业于2015年1月28日出口商品一批，经海关审定的出口关税税额为25万元。该企业以银行存款支付税款。

(1)计提关税时，编制会计分录：

借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 250 000

贷：应交税费——应交出口关税　　　　　　　　　　　　 250 000

(2)缴纳关税时，编制会计分录：

借：应交税费——应交出口关税　　　　　　　　　　　　　 250 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250 000

三、记账凭证编制示范

以【例13-1】至【例13-4】为例，分别编制记账凭证，如图13-1至图13-10所示。

图13-1

图13-2

图13-3

图13-4

图13-5

图13-6

图13-7

图13-8

图13-9

图13-10

四、关税明细账登记示范

以【例13-1】和【例13-3】为例，登记应交进口关税明细账和应交出口关税明细账，如图13-11和图13-12所示。

图13-11

图13-12

五、海关（进出口关税）专用缴款书样本

海关（进出口关税）专用缴款书

注：关税的申报一般在进出口环节直接由海关打印缴款书，无需企业填写，在此仅展示海关(进出口关税)专用缴款书样本不再进行数据示范。

以上便是对关税会计核算的方法介绍和案例解读，你都学会了吗？