土地增值税纳税申报怎么做？房地产企业土地增值税申报流程？
土地增值税纳税申报怎么做？土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关根据情况确定。
关于土地增值税的申报，房地产企业和工业企业适用不同的表格，下面以房地产企业和工业企业分别示范。
一、房地产企业土地增值税纳税申报
(一)业务介绍
某市房地产开发公司于2015年6月将其开发完成的位于市区的商品房出售，取得收入5 000万元。开发公司为建该楼发生的有关费用如下。
(1)取得土地使用权支付的地价款和有关费用为450万元。
(2)房地产开发成本为1 550万元。
(3)该楼所分摊的借款利息支出为120万元，其中银行加收的罚息为20万元。
(4)该公司发生的借款利息支出能够按房地产转让项目计算分摊并提供金融机构证明；该公司所在的省政府规定，其他房地产开发费用的扣除比例为5%。
(二)税金计算
(1)房地产转让收入为5 000万元。
(2)扣除项目金额如下。
取得土地使用权所支付的金额为450万元。
房地产开发成本为1 550万元。
房地产开发费用=(120-20) (450 1 550)×5%=200(万元)
与房地产转让有关的税金为：
应交营业税=5 000×5%=250(万元)
应交城市维护建设税=250×7%=17.5(万元)
应交教育费附加=250×3%=7.5(万元)
合计=250 17.5 7.5=275(万元)
(3)其他扣除项目=(450 1 550)×20%=400(万元)
(4)扣除项目金额合计=450 1 550 200 275 400=2 875(万元)
(5)增值额=5 000-2 875=2 125(万元)
增值额与扣除项目金额之比=2 125÷2 875×100%=73.91%
适用税率为40%，速算扣除系数为5%。
(6)应交土地增值税=2 125×40%-2 875×5%=706.25(万元)
(三)会计处理
(1)计提税金及附加的会计处理：
借：营业税金及附加 981 2500
贷：应交税费——应交营业税 2 500 000
应交税费——应交城市维护建设税 175 000
应交税费——应交土地增值税 7 062 500
应交税费——应交教育费附加 75 000
(2)缴纳税金及附加的会计处理：
借：应交税费——应交营业税 2 500 000
应交税费——应交城市维护建设税 175 000
应交税费——应交土地增值税 7 062 500
应交税费——应交教育费附加 75 000
贷：银行存款 9 812 500
(四)报表填制示范
以上述实务为例，省略单位基本信息，土地增值税数据填列如下。
《土地增值税纳税申报表》
（续表）
二、工业企业土地增值税纳税申报
(一)业务介绍
某机械厂于2015 年6 月份将位于市内的一栋办公楼出售给某单位，取得收入2 000万元，并按国家税法规定缴纳了各项税金及附加。该楼是该机械厂于2009 年1月因某工业公司无力偿还该厂债务以抵债方式转入的；抵债时作价1 900万元，并能提供相关资料。该厂出售该楼时，固定资产账面原价1 900万元，已提折旧105万元。经房地产评估部门评定，该楼重置成本价为2 100万元，成新度折扣率为70%。
(二)税金计算
(1)计算应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税。
应交营业税=(2 000-1 900)×5%=5(万元)
应交城市维护建设税=5×7%=0.35(万元)
应交教育费附加=5×3%=0.15(万元)
应交印花税=2 000×0.05%=1(万元)
税金及附加合计=5 0.35 0.15 1=6.5(万元)
(2)计算应缴纳的土地增值税。
房地产转让收入为2 000万元。
扣除项目金额=2 100×70%(旧房评估价格) 6.5(税金及附加)=1 476.5(万元)
增值额=2 000-1 476.50=523.5(万元)
增值额与扣除项目金额之比=523.5÷1 476.5×100%=35.46%
适用税率为30%，速算扣除系数为0。
应交土地增值税=523.5×30%=157.05(万元)
(三)会计处理
(1)将房屋转入清理时，编制会计分录：
借：固定资产清理 17 950 000
累计折旧 1 050 000
贷：固定资产 19 000 000
(2)反映转让收入时，编制会计分录
借：银行存款 20 000 000
贷：固定资产清理 20 000 000
(3)计提税金及附加时，编制会计分录：
借：固定资产清理 1 625 500
贷：应交税费——应交营业税 50 000
应交税费——应交城市维护建设税 3 500
应交税费——应交土地增值税 1 570 500
应交税费——应交教育费附加 1 500
(4)缴纳印花税时，编制会计分录：
借：管理费用 10 000
贷：银行存款 10 000
(5)缴纳税金及附加时，编制会计分录：
借：应交税费——应交营业税 50 000
应交税费——应交城市维护建设税 3 500
应交税费——应交土地增值税 1 570 500
应交税费——应交教育费附加 1 500
贷：银行存款 1 625 500
(6)结转处置固定资产净收益时，编制会计分录：
借：固定资产清理 424 500
贷：营业外收入——处置非流动资产净收益 424 500
20 000 000-17 950 000-1 625 500=424 500(元)
(四)报表填制示范
以上述实务为例，省略单位基本信息，土地增值税数据填列如下。
《土地增值税纳税申报表（二）》
