教育费附加和城市维护建设税怎么算？有没有核算示范？

财税问题作者：沪桂企服中心日期：2020-10-02点击：

关于教育费附加和城市维护建设税怎么算的问题，这里对其进行实际会计实务示范，希望大家能正确使用，合理编制记账凭证。

【例7-1】2015年1月21日，某企业计提了当月应缴纳的城市维护建设税，其当月实际缴纳的增值税为200 000元、消费税为80 000元、营业税为20 000元，适用的城市维护建设税税率为7%，适用的教育费附加税率为3%。根据上述业务相关单据，应作如下会计处理。

应交城市维护建设税=(200 000 80 000 20 000)×7%=21 000(元)

应交教育费附加=(200 000 80 000 20 000)×3%=9 000(元)

借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000

贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　　　　21 000

应交税费——应交教育费附加　　　　　　　　　　　　 9 000

【例7-2】2015年1月22日，某企业缴纳了上月应缴纳的城市维护建设税12 600元、教育费附加5 400元。根据上述业务相关单据，应作如下会计处理：

借：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　　　　　12 600

应交税费——应交教育费附加　　　　　　　　　　　　　 5 400

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18 000

【例7-3】2015年1月22日，某企业计算应缴纳营业税20 000元，该企业所在地为县城，适用的城市维护建设税税率为5%，适用的教育费附加税率为3%。根据上述业务相关单据，应作如下会计处理。

应交城市维护建设税=20 000×5%=1 000(元)

应交教育费附加=20 000×3%=600(元)

以【例7-1】和【例7-2】为例，分别编制记账凭证，如图7-1和图7-2所示。

图7-1

图7-2

以上述记账凭证为例，登记应交城市维护建设税明细账和应交教育费附加明细账，如图7-3和图7-4所示。

图7-3

图7-4

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