什么是城市维护建设税和教育费附加？其计算比率是多少？

城市维护建设税和教育费附加是对从事工商经营以及缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

一、城市维护建设税和教育费附加的征税范围

城市维护建设税和教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的，其征税范围参照增值税、消费税和营业税的征税范围。

二、城市维护建设税和教育费附加的纳税人

城市维护建设税和教育费附加的纳税义务人是指负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加。

三、城市维护建设税和教育费附加的计税依据与计算

(一)城市维护建设税和教育费附加的计税依据

城市维护建设税和教育费附加的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加进行补税、征收滞纳金和罚款。

(二)城市维护建设税和教育费附加应纳税额的计算

1.城市维护建设税应纳税额的计算

应纳税额=(纳税人实际缴纳的增值税 消费税 营业税）×适用税率

城建税的税率按照纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，除特殊规定外，即纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%；开采海洋石油资源的中外合作(气)田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率。

2.教育费附加应纳税额的计算

应纳税额=(纳税人实际缴纳的增值税 消费税 营业税）×3%

四、城市维护建设税和教育费附加的税收优惠

城市维护建设税和教育费附加是一种附加税，当主税发生减免时，城市维护建设税和教育费附加相应发生税收减免。

(1)城市维护建设税和教育费附加按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。

(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。

(3)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。