什么是公司现金流量？企业现金流量如何分类？

一、现金流量的含义

现金流量具体是指企业在一定会计期间按照现金收付时限制度，通过一定的经济活动（投资活动、筹资活动、经营活动以及非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，就是一个公司在一定时期的现金和现金等价物流入和流出的数量。

对现金流量的管理是现代企业理财活动中的一项重要职能，建立一套完善的现金流量管理体系，是确保企业的生存和发展、提高企业的市场竞争力的重要保障。

现金流量中所提到的现金并不是我们通常所说的手持现金（比如说人民币、美元、欧元等），而是指企业的银行存款和库存现金以及其他货币资金，还包括现金等价物，比如说公司所持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额现金、价值变动很小的投资等。

二、现金流量的相关内容

1.初始现金流量

初始现金流量具体是指开始投资时所发生的现金流量，通常包括以下几个部分：

（1）原有固定资产的变价收入

主要是指固定资产发生更新时，原有固定资产变卖时所得到的现金收入。

（2）固定资产方面的投资

主要包括固定资产的购入或运输成本、建造成本以及安装成本等。

（3）流动资产上的投资

主要包括原材料、在制品、制成品和现金等流动资产上的投资。

（4）其他投资费用

主要是指与长期投资有关的职工培训费、注册费用、谈判费等。

2.终结现金流量

终结现金流量是指投资项目结束时所发生的现金流量，主要包括以下几方面：

（1）停止使用的土地的变价收入。

（2）固定资产的残值收入或是变价收入。

（3）原来垫支在各种流动资产上的资金的收回。

3.营业现金流量

营业现金流量是指所投资的项目投入使用之后，在其正常的寿命周期内由于生产经营所带来的现金流入和流出的数量。这种现金流量通常以年为单位进行计算。

这里所提到的现金收入通常是指营业现金收入，现金流出则主要是营业现金支出和所要缴纳的税金。

如果一个投资项目每年的销售收入正好等于营业现金收入，付现成本（不包括折旧等非付现的成本）等于营业现金支出，那么企业年营业现金的净流量可以用这个公式来计算：每年净现金流量=营业收入-付现成本-所得税。

或者用另外一个公式来计算，即每年净现金流量=净利 折旧，又或是每年净现金流量=营业收入×（1-所得税率）-付现成本×（1-所得税率） 折旧×所得税率。

三、现金流量的种类

在现金流量表中，把现金流量分为三大类：筹资活动现金流量、经营活动现金流量和投资活动现金流量。

1.筹资活动现金流量

筹资活动具体是指导致企业资本以及现有的债务规模和结构发生变化的活动，这里所提到的资本既包括资本溢价，即股本溢价，也包括实收资本，即股本。

这里所提到的债务是指对外举债，包括发行债券、向银行借款以及偿还债务等，值得一提的是，应付票据、应付账款等商业应付款属于经营活动的现金流量，不属于筹资活动。

通常来说，企业的筹资活动所产生的现金流入项目主要有：取得借款所收到的现金，吸收投资所收到的现金，收到的其他和筹资活动有关的现金。

筹资活动所产生的现金流出项目主要包括：向股东分配股利、利润或偿还利息所支付的现金，偿还债务所支付的现金以及支付其他和筹资活动有关的现金。

2.经营活动的现金流量

经营活动具体是指直接进行产品生产、商品销售又或是劳务提供的活动，它们是企业获得净收益的主要交易和事项。

经营活动的范围很广泛，它包括了除去筹资活动和投资活动以外的所有交易和事项。对于一家公司来说，经营活动主要包括：支付税费、接受劳务、销售商品、提供劳务、购买商品，等等。

通常来说，经营活动所产生的现金流入项目主要有：提供劳务、销售商品所收到的现金，收到的国家返还的税费，收到的其他和经营活动有关的现金。

经营活动所产生的现金流出项目主要有：接受劳务、购买商品所支付的现金，支付的各项税费，支付给员工以及为员工所支付的现金，支付的其他与经营活动有关的现金。

各类企业由于行业特点各不相同，对经营活动的认定也存在着一定的差异。因此，企业在编制现金流量表时，应该根据自己的实际情况对现金流量进行合理的归类。

3.投资活动的现金流量

企业的投资活动，具体是指长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

这里提到的长期资产是指企业的在建工程、无形资产、固定资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。

需要注意的是，这里所讲的投资活动既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。这里所说的“投资”是指企业为了通过某种分配来增加财富，或是为了谋求其他利益，而将自己所拥有的资产让渡给其他单位后所获得的另一项资产。

这里之所以把包括在现金等价物范围内的投资排除在外，是因为已经把包括在现金等价物范围内的投资看作是现金。

通常来说，投资活动所产生的现金流入项目主要包括：投资收益所获得的现金，收回投资所得到的现金，处理固定资产、无形资产与其他长期资产所收回的现金净额，获得的其他与投资活动有关的现金。

投资活动所产生的现金流出项目主要包括：投资所需要支付的现金，购建固定资产、无形资产和其他长期资产所需要支付的现金，所需要支付的与其他投资活动有关的现金。

四、现金流量分析的作用

1.对企业的筹资活动和投资活动作出评价。

2.对企业获取现金的能力作出评价。

3.对企业所获得收益的质量作出评价。

4.对企业偿还债务的能力作出评价。