公司如何对应收账款和应付账款进行管理？

一、应收账款的含义

应收账款具体是指一个账户核算企业因为销售原材料、商品、提供劳务等事项而向购买货物或接受劳务的单位收取的款项以及代垫的运杂费和承兑到期可是却没有收到款的商业承兑汇票。

应收账款是伴随着企业销售行为的发生而形成的一项债权，所以应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常企业在确认收入的同时，会确认应收账款。另外，该账户按照不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行核算。

二、应收账款的范围

毫无疑问，应收账款是有特定的范围的：

1.应收账款是指公司应收客户的款项，不包括公司支付的各类保证金，比如说投标保证金和租入包装物等保证金。

2.应收账款是指因提供劳务或销售活动而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款项。

3.流动资产性质债权，不包括长期债权，比如说公司购买的长期债券等。

三、应收账款的作用

1.减少存货

在大部分的情况下，企业持有营收账款比持有存货（具体是指企业在日常经营活动中持有的以备出售的成品或商品以及处在生产过程中的在制品、在生产或提供劳务的过程中耗用的材料和物料等）具有更大的优势。

（1）从财务角度来看，应收账款和存货都属于公司的流动资产，但是它们的性质是不同的。在正常情况下，应收账款是一种百分百确认为收入的债权，而存货除了会占用一部分资金外，持有的成本也相对较高，需要交纳管理费、保险费、储存费等。

（2）从资信评级的角度来看，存货的流动性要比应收账款差很多。虽然财务人员在计算流动比率时会将存货和应收账款放在同一个层面，但是在计算速动比率时就会把存货扣除。只有在存货不是过时产品，而且和应收账款相比更加容易抵押或典当来换取现金时，持有存货才会比持有应收账款更有优势。

（3）从生产的目的来看，应收账款这种形式可以把企业所生产的产品卖出去，从而实现获得利润的目的。可是存货这种形式却将生产出来的商品放在仓库里，这样做就无法实现获得利润的目的。

2.增加销售

市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的一种非常重要的方式。信用销售实际上向顾客提供了两项交易：销售产品在一定期限内提供资金。

在卖方市场条件下，产品总是供不应求，企业根本没有必要采用信用销售而持有应收账款。

只有当市场经济发展到一定程度并且当市场转变为买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。

信用销售的方式能够吸引客户的原因主要有以下两点：

（1）许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品的质量和复核单据。

（2）在市场疲软、银根紧缩和资金匮乏的情况下，客户通常都希望通过赊欠的方式得到所需要的材料、物资和劳务。

四、应付账款的入账时间

应付账款的入账时间应该以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经发生转移或是劳务已经完全接受为标志。但是，在实际工作中应该按照实际情况进行区别处理：

1.在发票账单和物资同时到达的情况下

应付账款通常等到物资全部验收入库后，才会按照发票账单登记入账。这样做是为了确认所购买的物资在品种、数量和质量上是否和合同上所标注的条件相符，避免因先入账而在物资验收入库时发现所购物资发生破损、错漏等问题而再行调账。

2.在发票账单和物资没有同时到达的情况下

由于应付账款需要根据发票账单登记入账时货物已经送到，但是发票账单却要过一段时间才能送到，这个时候这笔负债在法律上已经成立，应该作为企业的一项负债反映。为了能够在资产负债表上反映出公司所拥有的资产和所承担的债务，在实际工作中要采用在月份结束时将所购买的物资和应付债务计入账，等到下个月月初时再用红字予以冲回的办法。

因为购买商品或接受劳务而产生的应付账款，应该设置“应付账款”科目进行核算，用来反映这部分负债的实际价值。

应付账款通常按应付金额入账，并不按到期应付金额的现值入账。如果所购入的资产在形成一笔应付账款的时候是带有现金折扣的，那么应付账款入账金额应该按发票上记载的应付金额的总值记账，也就是说并不扣除折扣。